1、工资薪金收入个人所得税税率表及计算方法

学校的计税方法：在每月8号发工资时只计扣工资税金；在每月18号发奖励性绩效时，则把工资及奖励性绩效合并计算总税金，再用该总税金减去8号工资中已预扣税金，得出的余额则为在奖励性绩效发放中应扣的税金。

根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。具体公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中： 累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

上述公式中，计算居民个人工资薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《个人所得税预扣率表一》执行。

个人所得税预扣率表一

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

举例：

张老师2019年每月应发工资总额（8号+18号）均为25000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，如果从1月起享受专项附加扣除1000元，3月起又享受一项专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，前3个月的预扣预缴税额为：

1月份：（25000-5000-4500-1000）×3%=435元。

2月份：（25000×2-5000×2-4500×2-1000×2）×3%-435=435元。

3月份：（25000×3-5000×3-4500×3-1000×3-1000）×10%-2520-435-435=860元。

2、 年终奖个人所得税税率表

根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》规定，居民个人取得全年一次性奖金，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

举例：

张老师2019年发放年终奖励（归属2018年度）为20000元，李老师2019年发放年终奖励为50000元。：

张老师：20000×3%=600元。

李老师：50000×10%-210=4790元。

3、  劳务报酬所得个人所得税税率表及计算方法

支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税，具体公式如下：

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。

其中，应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

收入额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率（《个人所得税预扣率表二》），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

个人所得税预扣率表二

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

举例：

张老师1月取得劳务报酬收入2000元，收入额：2000-800=1200元，应预扣预缴的税额：1200×20%=240元；实际到手2000-240=1760元。

张老师2月取得劳务报酬收入25000元，收入额：25000-25000×20%=20000元，应预扣预缴的税额：20000×20%=4000元，实际到手25000-4000=21000元。

张老师3月取得劳务报酬收入50000元，收入额50000-50000×20%=40000元，

应预扣预缴的税额：40000×30%-2000=10000元，实际到手50000-10000=40000元。

张老师4月取得稿酬收入50000元，收入额：（50000-50000×20%）×70%=28000元，应预扣预缴的税额：28000×20%=5600元，实际到手50000-5600=44400元。

张老师5月取得特许权使用费收入50000元，收入额：（50000-50000×20%）=40000元，应预扣预缴的税额：40000×20%=8000元，实际到手5000-8000=42000元。

4、综合所得汇算清缴

根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》规定

取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：

　　（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；

　　（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

　　（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

　　（四）纳税人申请退税。

　　需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

　　纳税人办理综合所得汇算清缴，应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料，并按规定留存备查或报送。

纳税人取得综合所得办理汇算清缴的具体办法，另行公告。

5、非居民个人所得税

根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》规定，扣缴义务人支付非居民工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按月或者按次代扣代缴个人所得税（非居民发放工资，工资管理软件可以使用以前的计算模式，只需要增加分类，发放劳务报酬等），代扣具体公式如下：

　　非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

其中，非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额（不再减除专项扣除、专项附加扣除等）；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用《个人所得税税率表三》）计算应纳税额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。（减除费用与居民不同，没有4000以下减除800这项；劳务报酬与居民不同，没有加征，一律20%）

个人所得税税率表三

（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

级数	应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过3000元的	3	0
2	超过3000元至12000元的部分	10	210
3	超过12000元至25000元的部分	20	1410
4	超过25000元至35000元的部分	25	2660
5	超过35000元至55000元的部分	30	4410
6	超过55000元至80000元的部分	35	7160
7	超过80000元的部分	45	15160

举例：

Z老师2019年每月应发工资均为25000元，每月减除费用5000元，“三险一金”为1500元，如果从1月起享受专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，需要缴纳的个人所得税：（25000-5000）×20%-1410=2590元，实际到手25000-2590=22410。每月相同。

Z老师1月取得劳务报酬（特许权使用费）所得2000元，应纳税所得额：2000-2000×20%=1600元；应纳税额=1600×20%=320元，实际到手2000-320=1680元。

Z老师2月取得劳务报酬（特许权使用费）所得25000元，收入额：25000-25000×20%=20000元，应纳税额：20000×20%-1410=2590元，实际到手25000-2590=22410元。

Z老师3月取得稿酬收入5000元，收入额：（5000-5000×20%）×70%=2800元，应纳税额：2800×3%=84元，实际到手5000-84=4916元。

非居民不进行年终汇算清缴。

上述内容文件依据可在计财处网站政策法规税务类查询。